教育费附加和地方教育费附加的税率

教育费附加和地方教育费附加的税率

　教育费附加、地方教育附加是为了扶持教育事业发展而征收的税种，以纳税人实际缴纳的增值税，消费税税额为依据征收，遵循“进口环节不征、出口环节不退”的规则。

　　征收依据

　　教育费附加和地方教育费附加是以实际缴纳增值税、消费税税额为征收依据。

　　以下两种情形免征教育费附加和地方教育费附加：

　　(1)月销售额不超过3万、季度销售额不超过9万的减免增值税的小规模纳税人企业。

　　(2)在月销售额不超过10万、季度销售额不超过30万的也实际缴纳增值税、消费税的企业。

　　在这种减免的情况下，由于现行政策没有明确的规定，所以一般不需要进行相关的账务处理。

　　征收比率

　　教育费附加的税率为3%，大部分地区的地方教育附加税率为2%。

　　计算公式

　　教育费附加=(实际缴纳的增值税+消费税税额)×3%

　　地方教育费附加=(实际缴纳的增值税+消费税税额)×2%

　　案例分析

　　2019年5月份，甲公司实际交纳增值税为50000元，消费税25000元，

　　教育费附加=(50000+25000)×3%=2250(元)

　　地方教育费附加=(50000+25000)×2%=1500(元)

　　注意：教育费附加和地方教育费附加的计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。